Zakup mieszkania na firmę a umowa z deweloperem Samo przygotowanie się do nabycia mieszkania na firmę nie różni się znacznie od zakupu, przeprowadzanego jako osoba fizyczna. Kupno lokalu powinno być poprzedzone dokładną analizą rynku, a po wybraniu konkretnego lokalu- weryfikacją jego stanu prawnego, chociażby poprzez dokładne Zakup gruntu o wartości poniżej 15 000 zł a odliczenie podatku VAT. Zasada ogólna wskazuje, że prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim nabyte towary oraz usługi służą do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku odliczenia podatku naliczonego nie przewidziano żadnego limitu kwotowego, co oznacza, że od każdego W księgach rachunkowych wszystkie koszty poniesione w związku z zakupem środka trwałego, aż do momentu przyjęcia go do używania, gromadzi się po stronie Wn konta 08 "Środki trwałe w budowie" lub konta 30 "Rozliczenie zakupu". Przy czym zakup gruntu księguje się bezpośrednio na koncie 01 "Środki trwałe", z pominięciem konta 08. Vay Tiền Nhanh. Podatek dochodowy Kupno nieruchomości na firmę czy prywatnie, co bardziej korzystne? Indywidualne porady prawne Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-05-29 Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, zamierzam zakupić nieruchomość (45 arów) zabudowaną domem jednorodzinnym w celu wybudowania na niej budynku produkcyjnego. Nie mam jeszcze sprecyzowanego pomysłu na wykorzystanie domu, priorytetem jest budowa hali produkcyjnej. Jak zakupić taką działkę – prywatnie czy na firmę? Jak najkorzystniej taką inwestycję księgować? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Nabycie gruntu i w ramach prowadzonej działalności wzniesienie na tym gruncie budynku Dla opisanego stanu faktycznego ustawodawca nie zostawia co do rozwiązań podstawowych możliwości optymalizacyjnych w działalności gospodarczej osoby fizycznej opodatkowanej podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Standardem więc jest tu nabycie gruntu, wprowadzenie jako środka trwałego i w ramach prowadzonej działalności wzniesienie na tym gruncie budynku. Czy grunt podlega amortyzacji? Amortyzacji nie będzie podlegał grunt (grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów są wyłączone z amortyzacji na mocy art. 22c pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ze zm.); natomiast budowle i budynki amortyzacji podlegają, ale muszą (co do zasady) stanowić własność lub współwłasność podatnika, być nabyte lub wytworzone we własnym zakresie oraz – co tu istotne – kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania. Zatem wydatki na wzniesienie budynku (koszt budowy) w pewnym uproszczeniu trafią w koszty Pana działalności nie jednorazowo, bezpośrednio, a w postaci odpisu amortyzacyjnego dokonywanego w dłuższym czasie (podstawowa stawka amortyzacyjna dla budynków niemieszkalnych to 2,5% rocznie, a dla budynków mieszkalnych 1,5%). Budowa budynku dla wykorzystania w działalności gospodarczej Zakładam oczywiście, że budynek buduje Pan dla jego wykorzystania w działalności gospodarczej, a nie na sprzedaż. W przypadku budowy „na sprzedaż” jest możliwość zaliczania wydatków do kosztów bezpośrednio, ale jedynie przy stosowaniu dla całej działalności metody kasowej. Jak słusznie analizuje T. Szczupaczyński-Dotryw: „Jeżeli podatnik prowadzi księgę podatkową metodą kasową (uproszczoną), koszty potrąca w momencie poniesienia, którym jest data na dokumencie źródłowym, np. na fakturze – wynika to z art. 22 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej Przy metodzie memoriałowej zasadę tę stosuje się wyłącznie w odniesieniu do kosztów pośrednich (niezwiązanych z konkretnymi przychodami). Koszty bezpośrednie księgowane są w okresie, kiedy osiągnięto odpowiadające im przychody. A zatem możliwość »zawieszenia« ewidencjonowania kosztów związanych z budową budynku przeznaczonego na sprzedaż do czasu jego zbycia istniałaby jedynie przy metodzie memoriałowej. (…) Jeżeli wybudowany budynek zostanie ostatecznie przeznaczony na własne potrzeby podatnika, powstanie konieczność korekty poniesionych kosztów. Korekty tej podatnik powinien dokonać w dacie przekazania składnika majątku na potrzeby prywatne” [Lex, QA 549844]. Wykorzystanie wybudowanej nieruchomości w działalności a podatek VAT Odnośnie podatku od towarów i usług, w mojej ocenie, oczywiście biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, podatkowo najkorzystniej byłoby wykorzystywać całość nieruchomości do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, albowiem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi czynnemu VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Innymi słowy od całości wydatków odliczy Pan podatek VAT, jeśli całość nieruchomości będzie później wykorzystywana w działalności do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem dochodowym?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje) Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może dokonać zakupu nieruchomości na firmę lub prywatnie. Wiele osób uważa, że cel zakupu powinien być wykazany w akcie notarialnym, w szczególności, jeżeli zakup ma charakter firmowy. Okazuje się jednak, że wcale nie jest to konieczne. Wielokrotnie pisałem, że osoba fizyczna nie ma majątku prywatnego i firmowego. Jest to skrót myślowy oznaczający składniki majątku związane z działalnością gospodarczą (używane na jej potrzeby) lub niemające takiego związku. Przeplatanie się aktywności firmowej i prywatnej powoduje, że trudno jest jednoznacznie wskazać majątek prywatny i firmowy. Z oczywistych względów osoby wykonujące działalność gospodarczą – delikatnie mówiąc – wykazują tendencje do mnożenia kosztów firmowych, wobec czego starają się jak najwięcej rzeczy kupować na firmę. Ma to związek z faktem, iż wydatki prywatne co do zasady nie wywołują skutków podatkowych (co najwyżej mogą dać prawo do ulgi). Wydatki firmowe zaś pozwalają obniżyć podatek poprzez bezpośrednie zaliczenie ich do kosztów uzyskania lub poprzez odpisy amortyzacyjne. W przypadku nieruchomości nie jest to jednak takie oczywiste. Po pierwsze – grunty nie podlegają amortyzacji, a po drugie – po kilku latach grunt prywatny można sprzedać bez podatku. Dlatego też podatnicy często nie są stanie stwierdzić w chwili zakupu, co będzie dla nich bardziej opłacalne lub jaki będzie sposób korzystania z nieruchomości. W przypadku ruchomości zakup dokumentowany jest po prostu fakturą. Podanie na niej danych firmowych (przede wszystkim nazwy, pod którą jest prowadzona działalność gospodarcza oraz numeru NIP), daje prawo odliczenia VAT od zakupu oraz rozliczenia wydatku w kosztach. W praktyce oznacza to, że do podatnika „wraca” ok. 1/3 wydatku. Przykład Podatnik na podatku liniowym i VAT dokonał zakupu za kwotę 1230 zł. Kwota 230 zł stanowi VAT naliczony, o który podatnik będzie mógł pomniejszyć VAT do zapłaty. Z kolei kwota 190 zł to oszczędność na PIT z tytułu wykazania kosztu w kwocie 1000 zł. Daje to zatem łączny zwrot w kwocie 420 zł, co w zaokrągleniu stanowi 34% ceny brutto zakupu. W przypadku nieruchomości sprawa jest bardziej skomplikowana, gdyż zgodnie z art. 158 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 z późn. zm.) umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy przenoszącej własność, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio zobowiązania do przeniesienia własności nieruchomości; zobowiązanie powinno być w akcie wymienione. Powyższe oznacza, że w przypadku zakupu nieruchomości faktura nie jest podstawowym dokumentem, gdyż nie przenosi ona własności – ważniejszy jest akt notarialny, który wywołuje właśnie taki skutek. I tu pojawia się pytanie, czy dokonując zakupu nieruchomości na firmę, musi to być wskazane w akcie notarialnym? Z oczywistych względów, jeżeli nieruchomość ma być firmowa, wykazanie w akcie notarialnym tego faktu zamyka temat – oczywistym jest, że nieruchomość staje się składnikiem „majątku firmowego”. Brak takiego zapisu w akcie notarialnym nie przekreśla jednak możliwości zaliczenia nieruchomości do składników firmowych. Decydujące znaczenie ma bowiem wola podatnika, a nie zapis w akcie notarialnym. W efekcie nawet jeśli notariusz nie napisze nic o przeznaczeniu nieruchomości, podatnik wciąż może wprowadzić nieruchomość do firmy. Co najwyżej będzie to oznaczało sporządzenie protokołu przekazania nieruchomości na cele firmowe, ale to też nie jest tak naprawdę konieczne. Jednocześnie trzeba pamiętać, że z czasem podatnik może chcieć zmienić przeznaczenie nieruchomości i zmienić sposób jej użytkowania z firmowego na prywatny. Problem w tym, że zapisów aktu notarialnego nie można zmieniać. Jeżeli więc zapis o firmowym przeznaczeniu pojawi się w akcie, to po zmianie przeznaczenia nieruchomości wciąż będzie to zapisane, co może stanowić małe utrudnienie przy późniejszej sprzedaży. Dociekliwy nabywca może bowiem domagać się wystawienia faktury, czego nie robi się w przypadku sprzedaży prywatnej i pewnie trzeba będzie składać dodatkowe oświadczenia. Powyższe oznacza, że zapis o sposobie korzystania z nieruchomości przez jej nabywcę jest w gruncie rzeczy niepotrzebny, a korzyści z takiego zapisu niewielkie. Skoro zaś zapis jest niekonieczny i mało przydatny, wprowadzanie go do aktu notarialnego można sobie darować. Ale oczywiście, jeżeli ktoś będzie bardzo chciał, to nie ma problemu – notariusz na pewno znajdzie miejsce, gdzie go zamieścić. W roku 2006 w czerwcu dokonano zakupu działki gruntu zabudowanej budynkiem mieszkalnym w stanie surowym otwartym w kwocie zł, na podstawie aktu notarialnego. Zakupu dokonała osoba fizyczna na własne nazwisko. W październiku 2006 r. ta osoba dokonała wyceny nieruchomości przez biegłego rzeczoznawcę, który wycenił tę nieruchomość łącznie z gruntem na kwotę zł. Osoba ta wniosła do firmy, którą prowadzi na własne nazwisko (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej) zakupioną nieruchomość wraz z gruntem na środki trwałe w wartości wycenionej przez biegłego rzeczoznawcę. Obecnie, czyli we wrześniu 2007 r., osoba fizyczna prowadząca działalność chce sprzedać ten środek trwały (nieruchomość wraz z gruntem) za kwotę zł. Czy osoba fizyczna prawidłowo przyjęła do ewidencji środków trwałych (ewidencja podatkowa) nieruchomość wraz z gruntem w kwocie zł (wartość wyceniona przez biegłego rzeczoznawcę) czy powinna przyjąć tę nieruchomość na podstawie zakupu aktu notarialnego? Od jakiej kwoty zapłaci podatek dochodowy, jeżeli sprzeda tę nieruchomość w całości za kwotę zł. Czy nasze wyliczenie jest prawidłowe zł minus zł = zł × 19% = zł do zapłaty podatku? Nadmieniam, że w zakupionej nieruchomości nie byłem zameldowany.

zakup gruntu na firmę od osoby fizycznej